Польські компанії, які інвестують у дослідження та розробки, можуть скористатися не лише стандартною пільгою B+R, а й додатковим механізмом — ulgą na innowacyjnych pracowników, або пільгою для інноваційних працівників.
Її головна особливість полягає в тому, що вона дозволяє використати ту частину пільги B+R, яку компанія не змогла відняти від доходу через недостатній розмір доходу або через податковий збиток.
Іншими словами, якщо компанія витрачала кошти на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи, але не змогла повністю використати належну їй пільгу B+R, частину невикористаної суми можна застосувати для зменшення авансових платежів з PIT за інноваційних працівників.
Хто може скористатися пільгою
Пільга призначена для підприємств, які:
- є платниками PIT як роботодавці або замовники відповідних виплат;
- отримують доходи, відмінні від доходів від приросту капіталу;
- здійснюють діяльність у сфері досліджень і розробок (B+R);
- мають невикористану частину пільги B+R через збиток або недостатній розмір доходу.
При цьому йдеться саме про компанії, які мають працівників або залучають фізичних осіб до виконання робіт, безпосередньо пов’язаних із B+R.
Хто вважається інноваційним працівником
Пільга стосується фізичних осіб, які безпосередньо залучені до дослідницько-розробницької діяльності.
Однією з ключових умов є час, який людина фактично присвячує роботі у сфері B+R.
Працівник вважається таким, що відповідає критеріям, якщо на діяльність B+R припадає щонайменше 50% його загального робочого часу протягом відповідного місяця.
Аналогічний критерій застосовується до осіб, які виконують B+R-роботи за договором доручення або договором підряду — щонайменше 50% часу, передбаченого для виконання послуги, має бути пов’язано з діяльністю B+R.
Тому для використання пільги компанії необхідно вести додатковий облік робочого часу, який дозволяє підтвердити участь працівників у дослідницько-розробницькій діяльності.
Як працює пільга
Механізм можна пояснити на простому прикладі.
Припустімо, компанія протягом року понесла кваліфіковані витрати на діяльність B+R і отримала право на податкову пільгу в розмірі 100 000 PLN.
Але через низький дохід або податковий збиток вона змогла використати лише 60 000 PLN.
Невикористані 40 000 PLN не обов’язково втрачаються.
За умови виконання вимог законодавства компанія може використати цю невідняту частину через пільгу для інноваційних працівників — шляхом зменшення авансових платежів PIT, які вона повинна перераховувати до податкової служби за доходами відповідних фізичних осіб.
Фактично це дає можливість компанії швидше скористатися економічним ефектом від витрат на R&D.
Які виплати можна врахувати
Зменшення може стосуватися авансових платежів PIT, пов’язаних із доходами, отриманими фізичними особами зокрема за:
- трудовим договором;
- службовими відносинами;
- надомною роботою;
- кооперативними трудовими відносинами;
- договорами доручення;
- договорами підряду;
- авторськими правами.
При цьому пільга застосовується не до всіх працівників компанії, а лише до тих, хто відповідає критеріям залучення до B+R.
Скільки можна відняти
Сума, на яку можна зменшити авансові платежі PIT, визначається шляхом множення невикористаної частини пільги B+R на ставку податку, яка застосовується до компанії у відповідному податковому році.
Тобто це не фіксована сума допомоги і не грант із встановленим лімітом.
Розмір фактичної податкової вигоди залежить від:
- суми невикористаної пільги B+R;
- ставки податку;
- кількості та структури виплат інноваційним працівникам;
- виконання інших передбачених законодавством умов.
Коли можна скористатися пільгою
Є важливе правило щодо моменту використання пільги.
Зменшувати авансові платежі PIT можна з місяця, наступного за місяцем подання податкової декларації, у якій заявлено відповідну пільгу.
Скористатися механізмом можна до кінця податкового року, в якому була подана декларація.
Попередньо повідомляти податкову службу про намір скористатися пільгою не потрібно.
Які документи потрібні
Для правильного застосування пільги компанія повинна мати можливість підтвердити:
- право на пільгу B+R;
- суму невикористаної частини цієї пільги;
- участь конкретних працівників або виконавців у діяльності B+R;
- необхідну частку часу, присвяченого дослідницько-розробницьким роботам.
Особливо важливим є облік робочого часу, оскільки саме він дозволяє підтвердити виконання критерію щонайменше 50% залучення до B+R.
Як відображається пільга
Пільга для інноваційних працівників має відображатися у відповідних деклараціях щодо PIT, зокрема PIT-4R або PIT-8AR.
При цьому саму пільгу для інноваційних працівників не потрібно показувати в деклараціях CIT.
Це важлива відмінність: механізм пов’язаний із CIT-платником, але фактичне зменшення відбувається через авансові платежі PIT, які компанія сплачує як платник.
Коли пільга не застосовується
Скористатися механізмом можна не в кожній ситуації.
Зокрема, пільга не застосовується, якщо компанія має право на повернення пільги B+R.
Також закон передбачає окремі обмеження для певних категорій платників, зокрема для деяких підприємств із особливим статусом зайнятості.
Окремо варто звернути увагу, що податкова група капіталу (PGK) не може скористатися цією пільгою, оскільки платником CIT є сама група, тоді як компанії, що входять до неї, виступають платниками PIT.
Чому ця пільга важлива для інноваційного бізнесу
Дослідження та розробки часто потребують значних інвестицій ще до того, як компанія починає отримувати прибуток від нового продукту чи технології.
Саме тому ситуація, коли витрати на B+R уже понесені, а повністю використати податкову пільгу через недостатній дохід неможливо, є цілком реальною.
Пільга для інноваційних працівників дозволяє частково вирішити цю проблему.
Вона фактично створює додатковий спосіб використання невіднятої пільги B+R, пов’язуючи її з витратами компанії на людей, які безпосередньо працюють над дослідницькими та інноваційними проєктами.
Для компаній, які системно інвестують у R&D, це може стати важливим елементом податкового планування.
Що потрібно зробити компанії
Якщо підприємство планує скористатися пільгою, варто послідовно:
- Визначити, чи має компанія право на пільгу B+R.
- Встановити, яка частина пільги залишилася невикористаною.
- Визначити працівників та виконавців, які безпосередньо займаються B+R.
- Перевірити, чи відповідає їхня участь вимозі щодо щонайменше 50% робочого часу.
- Забезпечити належний облік часу роботи над B+R.
- Подати відповідну податкову декларацію.
- Починаючи з наступного місяця, за необхідності зменшувати авансові платежі PIT у межах дозволеної суми.
Водночас перед застосуванням пільги варто перевірити конкретну ситуацію компанії з бухгалтером або податковим консультантом, оскільки помилка в класифікації діяльності B+R або документації може поставити під сумнів право на відрахування.
Важливо
Ulga na innowacyjnych pracowników — це не окремий грант і не пряме фінансування. Це податковий механізм, пов’язаний із пільгою B+R.
Його основна мета — дати компаніям можливість використати невідняту частину витрат на дослідницько-розробницьку діяльність через зменшення авансових платежів PIT за інноваційних працівників.
Для підприємств, які розробляють нові технології, продукти, програмне забезпечення або інші інноваційні рішення, варто перевірити не лише доступність грантового фінансування, а й можливості, які дає польська податкова система.
Джерело: Міністерство фінансів Польщі, podatki.gov.pl.