Польские компании, инвестирующие в исследования и разработки, могут воспользоваться не только стандартной льготой B+R, но и дополнительным механизмом — ulgą na innowacyjnych pracowników, или льготой для инновационных работников.
Ее главная особенность заключается в том, что она позволяет использовать ту часть льготы B+R, которую компания не смогла вычесть из дохода из-за недостаточного размера дохода или налогового убытка.
Иными словами, если компания тратила средства на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, но не смогла полностью использовать положенную ей льготу B+R, часть неиспользованной суммы можно применить для уменьшения авансовых платежей по PIT за инновационных работников.
Кто может воспользоваться льготой
Льгота предназначена для предприятий, которые:
- являются плательщиками PIT как работодатели или заказчики соответствующих выплат;
- получают доходы, отличные от доходов от прироста капитала;
- осуществляют деятельность в сфере исследований и разработок (B+R);
- имеют неиспользованную часть льготы B+R из-за убытка или недостаточного размера дохода.
При этом речь идет именно о компаниях, у которых есть работники или которые привлекают физических лиц к выполнению работ, непосредственно связанных с B+R.
Кто считается инновационным работником
Льгота касается физических лиц, непосредственно привлеченных к исследовательско-разработочной деятельности.
Одним из ключевых условий является время, которое человек фактически посвящает работе в сфере B+R.
Работник считается соответствующим критериям, если на деятельность B+R приходится не менее 50% его общего рабочего времени в течение соответствующего месяца.
Аналогичный критерий применяется к лицам, выполняющим B+R-работы по договору поручения (umowa zlecenia) или договору подряда (umowa o dzieło) — не менее 50% времени, предусмотренного для оказания услуги, должно быть связано с деятельностью B+R.
Поэтому для использования льготы компании необходимо вести дополнительный учет рабочего времени, позволяющий подтвердить участие работников в исследовательско-разработочной деятельности.
Как работает льгота
Механизм можно объяснить на простом примере.
Предположим, компания в течение года понесла квалифицированные расходы на деятельность B+R и получила право на налоговую льготу в размере 100 000 PLN.
Но из-за низкого дохода или налогового убытка она смогла использовать только 60 000 PLN.
Неиспользованные 40 000 PLN не обязательно теряются.
При условии выполнения требований законодательства компания может использовать эту невычтенную часть через льготу для инновационных работников — путем уменьшения авансовых платежей PIT, которые она должна перечислять в налоговую службу с доходов соответствующих физических лиц.
Фактически это дает компании возможность быстрее воспользоваться экономическим эффектом от расходов на R&D.
Какие выплаты можно учесть
Уменьшение может касаться авансовых платежей PIT, связанных с доходами, полученными физическими лицами, в частности, по:
- трудовому договору;
- служебным отношениям;
- надомной работе;
- кооперативным трудовым отношениям;
- договорам поручения (umowa zlecenia);
- договорам подряда (umowa o dzieło);
- авторским правам.
При этом льгота применяется не ко всем работникам компании, а только к тем, кто соответствует критериям привлечения к B+R.
Сколько можно вычесть
Сумма, на которую можно уменьшить авансовые платежи PIT, определяется путем умножения неиспользованной части льготы B+R на ставку налога, применяемую к компании в соответствующем налоговом году.
То есть это не фиксированная сумма помощи и не грант об установленным лимитом.
Размер фактической налоговой выгоды зависит от:
- суммы неиспользованной льготы B+R;
- ставки налога;
- количества и структуры выплат инновационным работникам;
- выполнения других предусмотренных законодательством условий.
Когда можно воспользоваться льготой
Существует важное правило относительно момента использования льготы.
Уменьшать авансовые платежи PIT можно с месяца, следующего за месяцем подачи налоговой декларации, в которой заявлена соответствующая льгота.
Воспользоваться механизмом можно до конца налогового года, в котором была подана декларация.
Предварительно уведомлять налоговую службу о намерении воспользоваться льготой не требуется.
Какие документы необходимы
Для правильного применения льготы компания должна иметь возможность подтвердить:
- право на льготу B+R;
- сумму неиспользованной части этой льготы;
- участие конкретных работников или исполнителей в деятельности B+R;
- необходимую долю времени, посвященного исследовательско-разработочным работам.
Особенно важен учет рабочего времени, поскольку именно он позволяет подтвердить выполнение критерия не менее 50% вовлеченности в B+R.
Как отражается льгота
Льгота для инновационных работников должна отражаться в соответствующих декларациях по PIT, в частности PIT-4R или PIT-8AR.
При этом саму льготу для инновационных работников не нужно показывать в декларациях CIT.
Это важное отличие: механизм связан с плательщиком CIT, но фактическое уменьшение происходит через авансовые платежи PIT, которые компания уплачивает как налоговый агент.
Когда льгота не применяется
Воспользоваться механизмом можно не в каждой ситуации.
В частности, льгота не применяется, если компания имеет право на возврат льготы B+R.
Также закон предусматривает отдельные ограничения для определенных категорий налогоплательщиков, в частности для некоторых предприятий с особым статусом занятости.
Отдельно стоит обратить внимание, что налоговая группа капитала (PGK) не может воспользоваться этой льготой, поскольку плательщиком CIT является сама группа, тогда как входящие в нее компании выступают плательщиками PIT.
Почему эта льгота важна для инновационного бизнеса
Исследования и разработки часто требуют значительных инвестиций еще до того, как компания начинает получать прибыль от нового продукта или технологии.
Именно поэтому ситуация, когда расходы на B+R уже понесены, а полностью использовать налоговую льготу из-за недостаточного дохода невозможно, вполне реальна.
Льгота для инновационных работников позволяет частично решить эту проблему.
Она фактически создает дополнительный способ использования невычтенной льготы B+R, связывая ее с расходами компании на людей, непосредственно работающих над исследовательскими и инновационными проектами.
Для компаний, системно инвестирующих в R&D, это может стать важным элементом налогового планирования.
Что нужно сделать компании
Если предприятие планирует воспользоваться льготой, стоит последовательно:
- Определить, имеет ли компания право на льготу B+R.
- Установить, какая часть льготы осталась неиспользованной.
- Определить работников и исполнителей, непосредственно занимающихся B+R.
- Проверить, соответствует ли их участие требованию о не менее 50% рабочего времени.
- Обеспечить надлежащий учет времени работы над B+R.
- Подать соответствующую налоговую декларацию.
- Начиная со следующего месяца, при необходимости уменьшать авансовые платежи PIT в пределах разрешенной суммы.
В то же время перед применением льготы стоит проверить конкретную ситуацию компании с бухгалтером или налоговым консультантом, поскольку ошибка в классификации деятельности B+R или документации может поставить под сомнение право на вычет.
Важно
Ulga na innowacyjnych pracowników — это не отдельный грант и не прямое финансирование. Это налоговый механизм, связанный с льготой B+R.
Его основная цель — дать компаниям возможность использовать невычтенную часть расходов на научно-исследовательскую деятельность путем уменьшения авансовых платежей PIT за инновационных работников.
Предприятиям, разрабатывающим новые технологии, продукты, программное обеспечение или другие инновационные решения, стоит проверить не только доступность грантового финансирования, но и возможности, которые дает польская налоговая система.
Источник: Министерство финансов Польши, podatki.gov.pl.
Официальная информация о льготе для инновационных работников